Первое применение МСФО: этапы подготовки и рекомендации экспертов

Российское законодательство устанавливает перечень организаций, для которых подготовка консолидированной финансовой отчетности по МСФО обязательна (закреплен в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ). В их числе — клиринговые организации, управляющие компании инвестиционных фондов, кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, компании-эмитенты с обращающимися на рынке ценными бумагами, а также ряд других предприятий.

Некоторые компании применяют международные стандарты добровольно, это может быть связано с тем, что они:

• готовятся к IPO или pre-IPO;
• планируют привлекать заемные средства (выпуск облигаций или получение банковского финансирования);
• готовятся к продаже бизнеса в перспективе 3–5 лет;
• планируют работать с иностранными инвесторами;
• выполняют это по требованию акционеров или совета директоров.

Если ваша компания переходит на международные стандарты сейчас, стоит учитывать и будущие нормативные требования. В отдельной статье мы подробно разобрали, какие изменения вводит стандарт МСФО 18 (IFRS 18) и как адаптироваться к ним.

Один из первых вопросов при переходе на МСФО — выбор модели подготовки отчетности. Компания может трансформировать отчетность, сформированную по РСБУ, либо организовать параллельный учет по 2-м стандартам. Второй вариант требует одновременного ведения 2-х учетных контуров и, как правило, значительных затрат на доработку систем и их последующее сопровождение.

В большинстве проектов по первому применению МСФО, в которых мы участвовали, компании использовали трансформационный подход. Он позволяет сохранить гибкость процесса и избежать значительных затрат, связанных с перестройкой учетных систем. Как правило, исходными данными для трансформации служат оборотно-сальдовая ведомость или бухгалтерский баланс по РСБУ, а сам процесс организован в Excel. Процесс включает следующие шаги:

• перегруппировка счетов финансового учета по РСБУ в формат МСФО;
• корректировки по реклассификации — между видами активов и обязательств, между статьями затрат и т. п.;
• корректировки, связанные с начислениями резерва, оценочными значениями и др.;
• элиминационные и консолидационные корректировки — для групп компаний.

Для каждой корректировки готовится отдельный расчет с обоснованием применяемого подхода. Обычно большинство таких расчетов выполняется в Excel, однако для отдельных сложных участков (например, IFRS 9, IFRS 16 или обесценение по IAS 36) могут использоваться специализированные ИТ-решения.

Чтобы завершить проект в установленные сроки, важно последовательно пройти все 5 этапов внедрения МСФО. Пропуск или недостаточная проработка одного из них обычно создает сложности на следующих стадиях и в итоге увеличивает общий срок реализации.

Заключение

Первое применение МСФО требует последовательной подготовки: от анализа учетных данных, разработки учетной политики, формирования команды до трансформации и выпуска полного комплекта отчетности. Чем раньше компания определит подход к проекту, тем проще будет уложиться в сроки и избежать лишних доработок.

Часто задаваемые вопросы

Какие компании обязаны готовить отчетность по МСФО?

Обязательная подготовка консолидированной отчетности по МСФО установлена Федеральным законом № 208-ФЗ для кредитных и страховых организаций, НПФ, клиринговых организаций, управляющих компаний инвестиционных фондов, компаний-эмитентов и других организаций. Добровольно отчетность по МСФО выпускают, например, при подготовке к IPO или pre-IPO, продаже бизнеса, привлечению финансирования, при работе с иностранными инвесторами или по требованию акционеров.

Какие этапы включает первое применение МСФО?

Переход на МСФО обычно включает 5 этапов: анализ учетной политики и учетных данных, разработку учетной политики по МСФО, формирование команды, сбор и трансформацию данных, подготовку и проверку отчетности. Этапы могут выполняться параллельно.

Сколько времени занимает переход на МСФО?

Срок зависит от размера группы, количества юридических лиц, качества исходных данных, сложности трансформационных корректировок и выбранного подхода к подготовке отчетности. Анализ текущей учетной политики и учетных данных, разработка учетной политики по МСФО, формирование команды занимает от 1 до 2 месяцев. Сбор и трансформация данных в группе среднего размера обычно длится около 3–4 месяцев, формирование отчетности — еще 1 месяц.

Какой метод подготовки отчетности по МСФО выбрать?

Большинство компаний выбирает трансформацию отчетности РСБУ в МСФО. Другой вариант — параллельный учет — предполагает ведение 2 учетных контуров и требует более существенных изменений в учетных системах и бизнес-процессах, поэтому его выбирают намного реже.

Кто должен участвовать в проекте перехода на МСФО?

Обычно в проекте участвуют специалисты по бухгалтерскому учету и МСФО, ИТ-специалисты и аудиторы. При необходимости компания может привлечь внешних консультантов, а для координации работ назначается руководитель проекта.